미국주식 배우자 증여와 이월과세: 양도소득세 계산 방법

미국주식 배우자 증여와 이월과세: 양도소득세 계산 방법 📊

2025년 1월 1일부터 배우자 간 증여 주식에 대해 이월과세 제도가 적용됩니다. 이월과세란 증여받은 자산을 양도할 때 증여자의 취득가액을 기준으로 양도소득세를 계산하는 방식입니다. 이 제도는 주식의 양도차익을 줄여 절세하려는 목적으로 이루어진 증여를 방지하기 위해 도입되었습니다. 여기서는 2024년 12월에 배우자에게 증여하고, 2025년 5월에 증여받은 배우자가 미국주식을 매도할 경우 양도소득세 계산 시 취득가액이 어떻게 적용되는지 설명하겠습니다.

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미국주식 배우자 증여와 이월과세: 양도소득세 계산 방법

 

📝 이월과세 적용 전후 차이

항목	2024년 12월까지 증여	2025년 1월 이후 증여
취득가액 기준	증여받은 시점의 시가	증여자의 취득가액 (이월과세 적용)
양도차익 계산 방식	(양도가 - 증여 시가)	(양도가 - 증여자의 취득가)

2024년 12월까지 증여를 완료하면 증여받은 시점의 시가를 기준으로 취득가액이 결정됩니다. 반면, 2025년 1월 이후부터는 증여자의 취득가액이 이월되어 양도소득세를 계산하게 됩니다.

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🛠️ 사례 분석: 2024년 12월 증여, 2025년 5월 양도

1. 기본 가정

• 증여 시점: 2024년 12월
• 양도 시점: 2025년 5월
• 증여자 취득가액: 1주당 $100
• 증여 시 시가: 1주당 $150
• 양도 시 시가: 1주당 $200

2. 취득가액 계산

• 2024년 12월 증여: 이월과세 제도가 적용되기 전이므로, 증여받은 시점의 시가($150)를 취득가액으로 합니다.
• 2025년 5월 양도: 취득가액은 $150로 계산되며, 양도차익은 다음과 같이 계산됩니다.

3. 양도소득세 계산

• 양도가: $200
• 취득가액: $150 (증여받은 시점의 시가)
• 양도차익: $200 - $150 = $50

이 경우, 이월과세가 적용되지 않으므로, 증여받은 시점의 시가를 기준으로 양도차익이 계산됩니다.

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🧐 2025년 1월 이후 증여 시 이월과세 적용 예시

만약 동일한 상황에서 증여 시점이 2025년 1월 이후라면, 이월과세가 적용되어 증여자의 취득가액($100)을 기준으로 계산하게 됩니다.

• 양도가: $200
• 취득가액: $100 (이월된 증여자의 취득가액)
• 양도차익: $200 - $100 = $100

이 경우, 양도차익이 더 커지며, 이에 따라 양도소득세 부담도 증가하게 됩니다.

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💡 절세 전략: 2024년 내 증여를 고려

• 이월과세 회피: 2024년 12월 이전에 증여를 완료하면, 이월과세 적용을 피하고 증여받은 시점의 시가로 취득가액이 결정됩니다.
• 증여 타이밍: 2025년 1월 이후에는 증여자의 취득가액이 이월되어 적용되므로, 양도차익이 커질 가능성이 높습니다. 따라서, 증여를 고려 중이라면 2024년 내에 마무리하는 것이 유리할 수 있습니다.

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📊 이월과세 적용 전후 비교 시뮬레이션

항목	2024년 12월 증여	2025년 1월 이후 증여 (이월과세 적용)
증여자 취득가액	$100	$100
증여받은 시점의 시가	$150	-
양도가	$200	$200
취득가액	$150	$100
양도차익	$50	$100
양도소득세 부담	낮음	높음

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❓ 자주 묻는 질문 (Q&A)

Q1. 이월과세는 어떤 경우에 적용되나요?

• 2025년 1월 1일 이후 배우자 간 증여된 주식에 대해 적용됩니다. 이 경우, 증여받은 자는 증여자의 취득가액을 기준으로 양도소득세를 계산합니다.

Q2. 2024년 12월까지 증여하면 이월과세를 피할 수 있나요?

• 네, 맞습니다. 2024년 내에 증여를 완료하면 이월과세 적용을 받지 않으며, 증여받은 시점의 시가를 기준으로 취득가액이 결정됩니다.

Q3. 미국주식 증여 시 주의할 점이 있나요?

• 미국주식은 양도소득세 외에도 증여세가 부과될 수 있습니다. 증여세는 별도의 세금이며, 증여액이 일정 한도를 초과할 경우 신고와 납부가 필요합니다.

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📌 결론

배우자 간 미국주식 증여 시, 이월과세 제도 도입으로 인해 2025년 1월 이후부터는 증여자의 취득가액이 이월되어 적용됩니다. 따라서, 양도소득세 부담이 커질 수 있으며, 이를 피하기 위해서는 2024년 내에 증여를 완료하는 것이 유리할 수 있습니다. 증여 시점과 양도 시점을 잘 고려하여 절세 전략을 세우세요.

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